充分发挥内部控制在企业管理中的作用(2)
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(4)内部监督体制不健全
内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分,但目前相当一部分企业对建立内部监督不够重视,内部监督体系残缺不全、有关内容不够合理或流于形式,失去了应有的刚性和严肃性,不少的企业没有设置内部审计机构,即使有内审机构的企业,其职能也已严重弱化,不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。有的企业没有制度化的内部审计,严重影响了内部控制的有效性和执行力,损害了企业的利益。
3 建立和完善企业内部控制的建议
3.1 转变对内控目的的认识
搞清内控的含义,并理解内控的目的,对经营管理和内控都有直接的指导意义。内部控制的概念经过了由“部分控制论”向“全部控制论”的发展。“部分控制论”认为内控包括经济业务的有关内部会计控制;或者内部牵制(会计)和内部审计两部分。这种认识的一个缺陷是,内控只与资产管理有关,而与行政、业务管理无关。“全部控制论”克服了这个缺陷,认为控制内容已超越会计和财务范围,渗透到经营的各个方面和管理的全过程。
3.2 健全管理体系,明确管理权限,建立统一的管理信息系统
健全的管理体系是指对生产经营活动的全过程进行自始至终的控制。从资源利用角度看,应建立人力资源控制系统、物力资源控制系统、财力资源控制系统、信息资源控制系统。从经营环节看应有供应环节控制系统、生产环节控制系统和销售环节控制系统,等等。内部各机构间、各经办人员间控制职能和管理权限在每一个需要控制的地方都建立控制环节,进行科学的分工与互相牵制,推行职务不兼容制度,杜绝高层管理人员的交叉任职。管理信息系统,就是向企业内各级主管部门(人员)、其他相关人员以及企业外的有关部门(人员)提供信息的系统。通过管理信息系统,企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度,知道其所承担的责任,并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率和效果。
3.3 完善法人治理结构,创造良好的内部控制环境
内部控制是企业内部控制制度,在代理人实施的内部控制上是十分有效的,但在为委托人对代理人实施的控制上则是无效的,所以只有强化企业法人治理结构,才能从根本上解决委托人对代理人的监督,特别是解决上述“谁来监督监督者”的问题,以便把“内部控制网”从企业最高层撒至最低层,实现我们所主张的全过程、全方位、全员控制。
3.4 内部控制外部化
内部控制的外部化是指企业采用外部控制程序在某些环节上替代内部控制,以达到对其特殊的控制效果的过程。它包括控制参与者的外部化,也包括控制程序及方法的外部化。换言之,企业既可以通过利用外部人员的专职人员参与内部控制,也可以直接使用外部控制。
3.5 内控制度与企业文化相结合
财政部副部长王军在标准化委员会成立大会的发言中指出,企业文化是企业及其组成人员的行为规范和行为指南,是内部控制得以有效实施的重要环境保证。不同企业文化造就差异化的内部控制,产生高低不同的控制成本,获得绩效不一的控制成果。企业内控标准体系建设,就要求广泛宣传内部控制理念,引导企业逐步建立一种领导重视、全员参与,以风险为导向、以控制为手段的企业文化。通过企业文化建设降低内控制度建设的风险和成本,变“要我实行内部控制”为“我要实行内部控制。”
当前,我们迫切需要呼唤企业的内部控制意识,需要在微观经济中加强管理和控制。在目前企业不景气的在环境下,企业应下大决心,花大力气,整章建制,严肃纪律,把控制的水平提起来,让改革和控制一同成为企业化解风险、创造效益的武器。强化内控管理,提高企业的科学管理水平是建立现代化企业制度的内在要求,也是提高企业竞争能力的重要途径。企业应在传统的控制观念基础上,充分利用现代技术,开展内部控制的创新工作,建立与时代相适应的内部控制制度,满足企业管理的需要,为企业带来更大的价值。
参考文献
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